Comment utiliser cette calculatrice
- Indiquez la valeur brute de la succession : biens immobiliers, placements, participations d'entreprise et assurances-vie détenues en propre.
- Saisissez l'abattement fédéral applicable pour l'année du décès.
- Saisissez le taux d'imposition sur les successions de votre État s'il en prélève un (c'est le cas d'une douzaine d'États).
- Consultez la succession imposable et le montant net revenant aux héritiers.
Méthode de calcul
L'impôt fédéral sur les successions ne s'applique qu'au montant dépassant l'abattement unifié, et le taux marginal supérieur de 40 % s'applique à la quasi-totalité de cet excédent compte tenu de l'étroitesse des tranches inférieures. Modéliser l'excédent à 40 % est donc précis pour pratiquement toutes les successions imposables.
La transférabilité permet au conjoint survivant de récupérer la part non utilisée de l'abattement du défunt, ce qui double la franchise pour un couple marié, à condition de déposer une déclaration de succession dans les délais pour en faire la demande formelle, ce qui constitue l'omission la plus fréquente en planification successorale.
L'assurance-vie que vous possédez est incluse dans votre actif successoral brut, ce qui surprend de nombreuses familles. Détenir un contrat via un trust irrévocable d'assurance-vie permet de l'exclure, et les donations annuelles exonérées réduisent l'actif sans entamer l'abattement à vie.
Formule et références
Impôt fédéral = max(succession − abattement, 0) × 40 % ; Net pour les héritiers = succession − impôt fédéral − impôt d'État
Internal Revenue Code §2001 et §2010 ; instructions du formulaire 706 de l'IRS et montants des abattements annuels.
Exemple de calcul
Une succession de 18 000 000 $ avec un abattement de 13 610 000 $, sans impôt d'État sur les successions.
- L'actif successoral imposable est de 4 390 000 $.
- À 40 %, l'impôt fédéral s'élève à 1 756 000 $.
Environ 16 244 000 $ reviennent aux héritiers, avec 1,76 million de dollars prélevés par l'impôt fédéral sur les successions.
Questions fréquentes
Cet abattement est-il permanent ?
Non. Le niveau élevé actuel de l'abattement doit être réduit d'environ de moitié à l'expiration des dispositions en vigueur, ce qui motive la plupart des stratégies patrimoniales actuelles.
Les héritiers paient-ils un impôt sur le revenu sur leur héritage ?
En règle générale non, et les actifs hérités bénéficient généralement d'une revalorisation de la base fiscale à la valeur vénale (step-up). Les comptes de retraite hérités constituent la principale exception.
En quoi les droits de succession des États diffèrent-ils ?
Plusieurs États appliquent leur propre taxe avec des abattements bien inférieurs, parfois proches de 1 à 2 millions de dollars ; une succession exonérée au niveau fédéral peut donc tout de même être taxée par l'État.